När arbetsgivaren betalar bränslet för en bil som du använder privat uppstår en så kallad drivmedelsförmån. Det gäller oavsett om bilen drivs av bensin, diesel eller el, men reglerna får olika konsekvenser beroende på vilket drivmedel som används.
Vad är en drivmedelsförmån
En drivmedelsförmån uppstår när arbetsgivaren bekostar bränslet för privat körning med en företagsbil eller förmånsbil. Grundprincipen är att förmånsvärdet motsvarar marknadsvärdet på det bränsle som använts privat, multiplicerat med 1,2. Du betalar sedan inkomstskatt på detta belopp och arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter. Det spelar ingen roll om bränslet betalas med företagskort, tankas på firmans depå eller laddas hemma – så länge arbetsgivaren står för kostnaden för privat körning uppstår en skattepliktig förmån.
För bensin och diesel
När arbetsgivaren betalar bensin eller diesel beräknas förmånsvärdet som 1,2 gånger marknadsvärdet för den mängd som gått åt till privat körning. Marknadsvärdet är det pris som arbetsgivaren faktiskt betalat, inklusive moms.
Exempel: Privat körning 100 mil med en förbrukning på 0,6 liter per mil och bensinpris 20 kr per liter. 0,6 × 100 × 20 = 1 200 kr. Förmånsvärde: 1 200 × 1,2 = 1 440 kr. Detta belopp beskattas som lön.
För elbil
När arbetsgivaren betalar elen för privat laddning gäller samma princip: förmånsvärdet är 1,2 gånger marknadsvärdet på den el som används för privat körning. Marknadsvärdet kan vara elpriset i hemmet (inklusive elnätsavgift, energiskatt och moms) eller det pris som arbetsgivaren betalat på en publik laddplats.
Exempel: Privat körning 100 mil med en förbrukning på 2 kWh per mil och elpris 2 kr per kWh. 2 × 100 × 2 = 400 kr. Förmånsvärde: 400 × 1,2 = 480 kr.
Skillnader i praktiken
Reglerna är desamma för alla drivmedel – 1,2 gånger marknadsvärdet – men el är normalt betydligt billigare per mil än bensin eller diesel. Det innebär att förmånsvärdet, och därmed beskattningen, blir mycket lägre för en elbil även vid samma körsträcka.
Viktigt att tänka på
För att skilja på privat och tjänstekörning krävs en noggrann körjournal. Utan körjournal beskattas i regel hela drivmedelsförbrukningen som privat. Om du laddar hemma med egen el måste du kunna visa kostnaden per kWh för att arbetsgivaren ska kunna beräkna rätt förmånsvärde. Arbetsgivaren ska sedan redovisa drivmedelsförmånen varje månad i arbetsgivardeklarationen.
Sammanfattning
Reglerna för drivmedelsförmån är lika för alla drivmedel, men eftersom el i regel är betydligt billigare per mil blir den faktiska beskattningen av en elbils drivmedelsförmån avsevärt lägre än för motsvarande bensin- eller dieselförbrukning.
